“談破色變”?！借力稅收優(yōu)惠實(shí)現破產(chǎn)重整，或許是留給困頓企業(yè)最后的機會(huì )~

官方渠道數據顯示，截至2018年全國共有54家上市公司實(shí)施了重整；在2020年，又有532家企業(yè)重獲新生，48.6萬(wàn)名員工實(shí)現穩定就業(yè)，通過(guò)重整盤(pán)活的資產(chǎn)共計4708億元。

典型案例分析

此前，江陰市人民法院根據昆山良品絲印器材有限公司的申請裁定受理江陰鑫輝太陽(yáng)能有限公司破產(chǎn)清算一案，并指定無(wú)錫文德智信聯(lián)合會(huì )計師事務(wù)所擔任鑫輝公司管理人。2019年5月6日，江陰法院裁定宣告鑫輝公司破產(chǎn)。2020年12月24日，江陰法院裁定終結鑫輝公司的破產(chǎn)清算程序。

該案審理過(guò)程中，管理人對鑫輝公司資產(chǎn)狀況進(jìn)行了調查，其主要資產(chǎn)包括土地使用權212799.6平方米、有證房產(chǎn)115623.26平方米、無(wú)證房產(chǎn)1551.52平方米、大型設備300余臺套。

上述資產(chǎn)的權屬及保管保存狀況各異：部分大型設備尚在海關(guān)保稅區倉庫，相關(guān)稅費未能繳納；部分設備系融資租賃所得，出租人申請管理人與破產(chǎn)財產(chǎn)一并拍賣(mài)處置；部分土地廠(chǎng)房因企業(yè)生產(chǎn)停滯，實(shí)際閑置未用，但土地房產(chǎn)持有期限的稅費仍在產(chǎn)生。

針對上述情況，管理人在法院的監督下，依照無(wú)錫中院、無(wú)錫稅務(wù)局共同出臺的《關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅處置的實(shí)施意見(jiàn)》依法履行破產(chǎn)管理職責，一方面，代表企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，共計繳納各類(lèi)稅款2000余萬(wàn)元；另一方面，為全體債權人進(jìn)行稅務(wù)籌劃，享受稅收優(yōu)惠近200萬(wàn)元。

※ 典型意義：

生產(chǎn)型企業(yè)存在實(shí)物資產(chǎn)體量大、數量多、形態(tài)雜的特點(diǎn)，在破產(chǎn)財產(chǎn)管理、變現、處置時(shí)面臨稅收政策問(wèn)題與法律問(wèn)題交織的挑戰。為此，法院在及時(shí)指導管理人運用好府院協(xié)調機制，依法依規納稅的同時(shí)，正確選擇財產(chǎn)處置路徑、做好稅務(wù)籌劃，最大限度維護了破產(chǎn)企業(yè)及其債權人合法權益。

破產(chǎn)重整制度的實(shí)施，對于彌補破產(chǎn)和解、破產(chǎn)整頓制度的不足，防范大公司破產(chǎn)帶來(lái)的社會(huì )問(wèn)題，具有不可替代的作用。對瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是增加了一次恢復生機的機會(huì )。

不過(guò)，不是任何困境企業(yè)都適合重整程序，如何判定企業(yè)是否具備破產(chǎn)重整的條件是亟待考慮的問(wèn)題。

01 什么樣的困境企業(yè)適合重整？

一般說(shuō)來(lái)，具備以下條件的困境企業(yè)是適合重整的：

（1）產(chǎn)品適銷(xiāo)且毛利率較高，僅因財務(wù)成本過(guò)大而導致虧損、陷入困境的生產(chǎn)型企業(yè)，如醫藥、化工等企業(yè)；

（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般，但是有特殊無(wú)形資產(chǎn)的生產(chǎn)型企業(yè)，如享有鋼鐵產(chǎn)能指標的鋼廠(chǎng)、燃煤指標的電廠(chǎng)等企業(yè)；

（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般，但是有位置較好、價(jià)值較高的土地資源，可以通過(guò)變更土地規劃使土地增值的企業(yè)；

（4）有位置較好的土地儲備，尚未進(jìn)行大規模銷(xiāo)售的房地產(chǎn)企業(yè)；

（5）有重整投資人介入的企業(yè)；

（6）擁有生產(chǎn)資質(zhì)或特殊經(jīng)營(yíng)許可，對債務(wù)減免緩后，有獲得新生的希望的企業(yè)。

當然，適合重整的企業(yè)還有很多，個(gè)案情況也需具體分析。

02 破產(chǎn)重整企業(yè)：借力稅收，再獲新生

破產(chǎn)重整是最好的盤(pán)活手段。目前，稅收政策在支持企業(yè)重整方面已鋪平了道路。相關(guān)企業(yè)應借力稅收優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)規劃，再獲新生。

一）用好政策優(yōu)惠，稅收先行

不同重組方式，對應的稅收優(yōu)惠政策也不同，主要包括債務(wù)重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立、劃轉等，企業(yè)應綜合考慮自身情況及債權人需求，選擇恰當的重整方案。

實(shí)務(wù)中企業(yè)兼并重組除企業(yè)所得稅之外，還可能涉及增值稅、土增稅等其他稅種，為促進(jìn)企業(yè)重組，相關(guān)監管部門(mén)針對其他稅種也出臺了部分優(yōu)惠稅收政策：

然而，盡管目前有不少稅收優(yōu)惠支持政策，但在實(shí)際的破產(chǎn)重整過(guò)程中，重整方案不考慮稅收規劃，計算重整成本不關(guān)注稅收因素等忽視稅務(wù)風(fēng)險的重整企業(yè)不在少數。

制定重整方案，一定要稅收先行！ 重整企業(yè)如果想要尋求“新生”，應將重整方案與稅務(wù)規劃有機結合，只有整體稅務(wù)規劃的每個(gè)環(huán)節都合規合法，才可以規避重整過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險，充分享受優(yōu)惠政策。

二）重整有風(fēng)險，提前預重整降低成本與風(fēng)險

如果把重整看作是一臺決定生死的手術(shù)，重整成功就意味著(zhù)企業(yè)的康復，但一旦失敗也會(huì )導致企業(yè)走向死亡。為了推動(dòng)破產(chǎn)重整更順利進(jìn)行，《九民會(huì )議紀要》讓“預重整”正式進(jìn)入企業(yè)視野。

預重整制度是一個(gè)企業(yè)自身體檢程序，也是一個(gè)重整預演程序。通過(guò)這個(gè)程序，企業(yè)將會(huì )清晰的了解到在法律意義上其真實(shí)的資產(chǎn)負債狀況（有別于財務(wù)報表），并測算出債務(wù)的清償率。

同時(shí)，在進(jìn)入正式重整程序后，預重整期間達成的協(xié)議如果與重整計劃無(wú)實(shí)質(zhì)性區別，則對各方具有約束力。這樣可以避免因匆忙進(jìn)入重整程序而未在最長(cháng)9個(gè)月內提交重整計劃，從而導致被清算的風(fēng)險。

三）修復信用，重整之后再遠航

如果說(shuō)破產(chǎn)重整使得企業(yè)避免第一次“死亡”，那么，破產(chǎn)企業(yè)的信用修復必然關(guān)系到企業(yè)能否避免“二次死亡”。

所以，企業(yè)應注重提高管理層、財務(wù)人員的稅收法律素養，加強稅收政策學(xué)習和更新；同時(shí)，加強財務(wù)、稅務(wù)工作的內控建設，定期聘請專(zhuān)業(yè)機構進(jìn)行審計，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)糾正和總結；如果遇到稅務(wù)稽查、評估、反避稅事項，應在法律顧問(wèn)的指導下做好應對工作，如實(shí)提供業(yè)務(wù)資料，完整陳述事實(shí)，保持良好溝通，盡量減輕處理處罰結果。

從業(yè)12年，谷川聯(lián)行

為53萬(wàn)+企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)

隨著(zhù)稅法的不斷完善，企業(yè)的納稅行為也愈加規范化，偷稅漏稅將無(wú)所遁形！

所以，在“降稅負、嚴征管”的政策基調下，企業(yè)在“合規”和“降負”的關(guān)系處理上存在巨大的市場(chǎng)需求。但因為信息不對稱(chēng)、執行專(zhuān)業(yè)門(mén)檻高、時(shí)間成本高等諸多因素，導致很多企業(yè)很難依靠自己享受到稅收優(yōu)惠。

谷川聯(lián)行自成立初期就開(kāi)始布局稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，長(cháng)期深耕12年，現已成為國內稅務(wù)籌劃企服領(lǐng)域的頭部品牌。

目前，公司和地方政府深度合作，為企業(yè)打通稅務(wù)批票、稅務(wù)關(guān)系，協(xié)調綠色通道；全程進(jìn)度實(shí)時(shí)查詢(xún)，保障稅收優(yōu)惠政策落地效果，促進(jìn)兌現資金按時(shí)到位。同時(shí)，谷川聯(lián)行的稅籌業(yè)務(wù)高度重視風(fēng)險控制，嚴格篩選合作企業(yè)，建立風(fēng)控體系，保證合作企業(yè)的資金安全。

谷川聯(lián)行稅務(wù)籌劃的企服產(chǎn)品多樣，對各個(gè)行業(yè)的不同企業(yè)用戶(hù)，都會(huì )進(jìn)行差異化分析，為企業(yè)尋找最合適的稅務(wù)籌劃解決方案。

12年來(lái)，谷川聯(lián)行稅務(wù)籌劃團隊服務(wù)過(guò)眾多世界500強、國內500強企業(yè)，有著(zhù)豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗，截止目前已經(jīng)為53萬(wàn)+企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，旨在為企業(yè)發(fā)展貢獻新能量，真正做到“為商所想，為商所用，為商服務(wù)”。

免責聲明：市場(chǎng)有風(fēng)險，選擇需謹慎！此文僅供參考，不作買(mǎi)賣(mài)依據。

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